Неплательщик НДС выставляет счета в ЕС? Пороги и что делать без кода 317

Общее правило: нет порога для услуг B2B внутри ЕС

Налоговый кодекс Румынии, art. 317(1)(b), ясен: если ты оказываешь услуги внутри Сообщества налогооблагаемому лицу из другого государства-члена (т.е. компании с действительным номером НДС в VIES), ты обязан получить специальный код НДС до оказания услуги.

Нет «порога терпимости». Нет «первые 5.000 евро не считаются». Первая фактура на 100 € твоему клиенту в Берлине попадает под обязательство.

Причина проста: для услуг B2B внутри Сообщества место оказания услуги находится у получателя (общее правило, art. 278(2) налогового кодекса). Услуга считается оказанной в Германии, не в Румынии. Немецкий клиент должен применить обратное начисление и задекларировать операцию.

Ключевой момент: код art. 317 НЕ делает тебя плательщиком НДС

Здесь путаница номер один. Специальный код НДС art. 317 не эквивалентен регистрации плательщика НДС по art. 316.

Иными словами, код art. 317 это отдельный «фискальный карман»: остаёшься неплательщиком по внутренней деятельности, но можешь делать транзакции внутри Сообщества официально, с активным VIES.

3 порога, которые важны для неплательщика НДС с клиентами ЕС

Матрица порогов

Порог 1: 395.000 lei внутри страны (art. 310, повышен OG 22/2025)

Ниже 395.000 lei годового оборота (повышен с 300.000 lei через OG 22/2025 в силе с 1 сентября 2025), ты освобождён от нормальной регистрации плательщика НДС.

Важное правило расчёта: с 2025, из расчёта порога были исключены операции с местом оказания за границей, включая услуги B2B внутри Сообщества. Фактуры Тараса SaaS-компании в Берлин не потребляют этот порог.

Что входит:

• Внутренние поставки товаров румынским клиентам

• Услуги B2C, оказываемые в Румынии

• Дистанционные продажи ниже порога 10.000 €

Что НЕ входит:

• Услуги B2B европейским фирмам

• Услуги клиентам вне ЕС

Выше 395.000 lei обязательный переход на нормального плательщика по art. 316.

Порог 2: 10.000 € / 46.337 lei для дистанционных продаж и TBE-услуг

Специфично для B2C внутри Сообщества: продажи товаров физлицам в других странах ЕС, плюс TBE-услуги физлицам ЕС.

Это совокупный порог по всей ЕС, не по каждой стране.

Ниже порога: выставляешь счета в румынском режиме (без НДС).
Выше порога: налогообложение переходит в страну потребления:

• OSS (One Stop Shop): единый квартальный декларант для всей ЕС. Для OSS нужен действительный код art. 316 или art. 317.

• Локальная регистрация в каждой стране ЕС.

Практично: если продаёшь онлайн-курсы, шаблоны, плагины физлицам ЕС и приближаешься к 10.000 €/год, возьми код art. 317 превентивно для OSS.

Порог 3: 100.000 € SME трансграничный (art. 310¹, новый через OG 22/2025)

Специальный режим освобождения для малых предприятий распространён на европейском уровне:

• Годовой оборот на уровне ЕС не превышает 100.000 € (текущий и предыдущий год).

• Операции в целевом государстве-члене не превышают местный порог освобождения.

Требуется предварительное уведомление в ANAF. Присваивается код с суффиксом «EX». Превышение должно быть отчитано в течение 15 рабочих дней.

Частая путаница: 34.000 lei для внутриевропейских закупок товаров

Это ДРУГОЙ порог, применимый только к закупкам (не продажам) внутриевропейским товаров (не услуг).

Art. 268(4) налогового кодекса говорит, что внутриевропейские закупки товаров ниже 10.000 € (~34.000 lei) в год не считаются налогооблагаемыми операциями в Румынии.

Но:

• Только к ТОВАРАМ, не услугам.

• Только к тому, что ПОКУПАЕШЬ, не к тому, что продаёшь.

• Не имеет отношения к обязанности art. 317 для услуг.

Для Тараса (который оказывает услуги) этот порог полностью нерелевантен.

Я выставил фактуру без кода art. 317. Что теперь?

Хорошая новость: не должен НДС в Румынии

За саму услугу НДС не подлежит уплате. Место оказания у получателя (правило art. 278(2)), поэтому операция необлагаема в Румынии. НДС самоначисляется клиентом ЕС через reverse charge.

У тебя декларативное и формальное несоответствие в фактуре, но нет финансовой дыры.

Что ты сделал неправильно

• Код должен был быть получен до оказания услуги.

• Фактура должна была быть выставлена с упоминаниями reverse charge и специальным кодом НДС.

• Ты не мог подать D390.

Реалистичные штрафы

• Неподача D390: штраф 1.000 до 5.000 lei; 500 до 1.500 lei за некорректную подачу.

• Важное смягчение: только предупреждение, без штрафа, если декларация подана по собственной инициативе в течение 15 дней после истечения законного срока (первое нарушение).

• За позднюю регистрацию art. 317 нет санкции «должен НДС».

Шаги исправления

1. Подать D700 для кода art. 317 (электронно, через SPV).

2. Ждать выдачи кода (1-5 рабочих дней).

3. Аннулировать неправильную фактуру и переиздать корректированную с:

   • Твоим специальным кодом НДС (RO + 8 цифр)

   • Кодом НДС клиента ЕС (проверенным в VIES)

   • Упоминанием «necimpozabil în România» или «reverse charge»

   • Без применённого НДС

4. Подать D390 за соответствующий месяц по собственной инициативе.

5. Сообщить клиенту ЕС, что корректированная фактура выставлена.

Важный нюанс: код не покрывает ретроактивно

Регистрация art. 317 действительна с даты запроса, не ретроактивно. Решение через переиздание + добровольно поданную D390.

Что не надо делать

• Не выставляй новую фактуру, не аннулировав/сторнировав старую.

• Не игнорируй ситуацию, думая, что «это маленькая фактура».

• Не выставляй фактуру с румынским НДС 21% клиенту ЕС.

• Не путай с B2C дистанционными продажами.

Практическая рекомендация для Тараса

1. Проверь в VIES, что клиент имеет действительный код НДС.

2. Подай D700 немедленно, до первой фактуры.

3. Настрой систему выставления счетов с готовыми упоминаниями reverse charge.

4. Настрой регулярную подачу D390 ежемесячно.

5. Если также делаешь закупки услуг ЕС (Google Ads, Stripe), возникает также обязательство D301.

Когда переходишь на нормального плательщика art. 316

Ниже 395.000 lei внутреннего оборота остаёшься неплательщиком. Выше переходишь на art. 316:

• Выставляешь счета с НДС (21%, 11%, другие ставки) румынским клиентам

• Вычитаешь НДС на закупки

• Подаёшь D300 ежемесячно/ежеквартально

• Код art. 317 автоматически конвертируется в art. 316

Законодательные источники

• Налоговый кодекс, art. 278(2): место оказания услуг B2B внутри Сообщества

• Налоговый кодекс, art. 268(4): порог 10.000 € для закупок товаров

• Налоговый кодекс, art. 310: порог 395.000 lei малого предприятия

• Налоговый кодекс, art. 310¹: режим SME трансграничный 100.000 €

• Налоговый кодекс, art. 317: специальный код НДС

• Система VIES

• OG 22/2025

В Fintaxy мы каждый день работаем с SRL микро, PFA и фрилансерами, начинающими выставлять счета клиентам ЕС. Занимаемся регистрацией art. 317, настраиваем систему выставления счетов, подаём D390 ежемесячно. Если ты в ситуации Тараса, или уже неправильно выставил фактуру и хочешь корректно исправить, пиши нам на fintaxy.com.

👉 WhatsApp

👉 Записаться на консультацию 30 мин

Статья информационная и не является индивидуальной налоговой консультацией. Законодательство Румынии по НДС часто обновляется (OG 22/2025 изменил пороги с 1 сентября 2025). Консультируйся с лицензированным consultant fiscal.