Sorin are un spațiu de divertisment cu bar și vrea să angajeze doi tineri care să dea o mână de ajutor. Problema e că munca lor e imprevizibilă: azi lucrează 2 ore, mâine 6, poimâine deloc, pentru că depinde de rezervări. Logica lui de patron e simplă: „îi plătesc doar când am treabă". Așa că întreabă contabilul dacă poate face un part-time cu ore variabile, să plătească taxe doar pe orele lucrate. Răspunsul scurt l-a blocat: pentru un part-time plătit sub salariul minim, statul te obligă să plătești contribuțiile ca și cum ar fi salariu minim, chiar dacă omul a lucrat 2 ore. Se numește suprataxare și transformă „câteva ore pe zi" într-un cost aproape cât un angajat cu normă întreagă. Vestea bună: există soluții legale. Hai să le luăm pe rând, cu cifre și cu articolul din lege, ca să știi exact ce alegi.
Capcana: suprataxarea part-time-ului
Aici e miezul problemei. Când faci un contract de muncă (CIM) cu timp parțial și salariul brut lunar iese sub salariul minim pe economie, angajatorul e obligat să plătească CAS (contribuția la pensie, 25%) și CASS (contribuția la sănătate, 10%) raportat la salariul minim brut, nu la salariul mic real al omului.
Concret pentru 2026: salariul minim e 4.050 lei în prima jumătate a anului și 4.325 lei de la 1 iulie. Baza pe care se calculează suprataxarea în semestrul doi e 4.125 lei (salariul minim de 4.325 lei minus facilitatea netaxabilă de 200 lei). Diferența dintre contribuțiile datorate la nivelul minim și cele aferente salariului mic nu poate fi scoasă din leafa angajatului, fiindcă i-ar ieși net negativ. Deci o suportă firma, din buget.
Rezultatul: un om care lucrează câteva ore pe zi te costă în contribuții aproape cât un salariat plătit la minim. Exact ce voia Sorin să evite. Iar orele variabile nu schimbă nimic: suprataxarea se calculează lunar, nu pe orele efectiv lucrate.
Soluția 1: angajatul scutit de suprataxare
Suprataxarea are excepții. Se plătește proporțional, doar pe venitul real, nu la minim, dacă angajatul se încadrează în una dintre categorii:
elev sau student până în 26 de ani, înscris într-o formă de învățământ;
ucenic până în 18 ani;
pensionar pentru limită de vârstă;
persoană cu handicap sau care, prin lege, poate lucra sub 8 ore pe zi;
persoană cu două sau mai multe contracte de muncă, a căror bază cumulată atinge cel puțin salariul minim (adică are deja alt job full-time în altă parte).
Cum se aplică la cazul lui Sorin, pentru cei doi tineri:
Unul dintre ei tocmai a terminat facultatea și continuă la master. Dacă e înscris la master și are sub 26 de ani, se califica drept student. Statutul se dovedește cu adeverința de student de la facultate. Cu adeverința validă, part-time-ul lui e taxat proporțional, legal și ieftin. Aici e chiar dilema din discuția lor: masterandul înscris e student, iar adeverința lămurește totul.
Celălalt a terminat colegiul și nu mai e în nicio formă de învățământ. Dacă nu e student, nu e pensionar și nu are alt job full-time, nu prinde nicio excepție. Pentru el, suprataxarea se aplică integral și trebuie bugetată.
Concluzie pentru soluția 1: dacă angajatul e student, pensionar sau are deja un job full-time, part-time-ul e cea mai curată variantă și scapi de suprataxare. Verifică statutul înainte, cu documente.
Orele variabile: ce permite Codul Muncii (și ce nu)
Înainte de soluția 2, să lămurim mitul „îl pun cu ore variabile și gata".
Da, se poate face repartizare inegală a timpului de muncă: 2 ore într-o zi, 6 în alta. Dar cu condiții stricte. În contract trebuie trecute zilele de lucru și intervalul orar (ora de început și de sfârșit) pentru fiecare zi. Programul se poate modifica de la o săptămână la alta, prin act adițional pentru săptămâna următoare, cu încadrare în norma stabilită.
Ce nu există în România: contractul de tip „zero ore" sau „on-call", în care omul e pe contract, dar plătești doar când ai treabă și în rest nimic. Orice CIM trebuie să aibă o normă stabilită. În plus, la un part-time orele suplimentare sunt interzise.
Deci varianta „îl pun cu repartizare inegală și lucrează doar la rezervare" nu rezolvă problema fiscală. Suprataxarea rămâne, indiferent cum împarți orele. Dacă munca e cu adevărat ocazională, ai nevoie de alt instrument.
Soluția 2: zilierii (Legea 52/2011), gândiți exact pentru „doar când e rezervare"
Ăsta e instrumentul făcut pentru munca ocazională și imprevizibilă. Zilierul nu are contract de muncă. E un acord verbal, dar cu înregistrare obligatorie, zilnică, în Registrul electronic de evidență a zilierilor.
De ce e atractiv pentru un patron ca Sorin:
plătești strict zilele efectiv lucrate. În zilele fără rezervări, cost zero;
fiscalitate simplă: din remunerația brută reții și declari (prin declarația D112) impozit pe venit 10% și CAS 25% (care îi dă zilierului calitate de asigurat la pensie). Nu datorezi CASS și nu datorezi contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM). Practic, costul tău e aproape egal cu brutul negociat;
fără suprataxare, fiindcă nu e contract de muncă.
Comparat cu un part-time suprataxat, diferența de cost pe munca ocazională e semnificativă, iar flexibilitatea e totală.
Cum funcționează zilierii în HoReCa, pas cu pas
Verifici domeniul (CAEN). Poți folosi zilieri doar pentru activitățile din lista art. 13 din Legea 52/2011. Detaliu esențial în secțiunea următoare.
Îți faci cont în Registrul electronic. Depui documentația la Inspectoratul Teritorial de Muncă (ITM) pe raza căruia ai sediul sau punctul de lucru, primești user și parolă și instalezi aplicația Inspecției Muncii.
Înregistrezi zilierul zilnic, înainte să înceapă lucrul. În registru treci datele beneficiarului și ale zilierului (nume, CNP, act de identitate), ocupația și domeniul, numărul de ore, remunerația brută și netă, confirmarea instruirii de securitate. Dacă îl pui la muncă fără să îl treci în registru înainte, amenda e usturătoare.
Faci instruirea de securitate a muncii (SSM) și asiguri echipamentul de protecție. În HoReCa, exact asta verifică cel mai des controalele ITM.
Plătești, de regulă, la sfârșitul fiecărei zile (sau al săptămânii). Remunerația orară nu poate fi sub valoarea orară a salariului minim, aproximativ 26 de lei pe oră de la 1 iulie 2026.
Declari taxele prin D112: impozit 10% plus CAS 25%. Fără CASS, fără CAM, fără suprataxare.
Respecți limitele legale: maximum 12 ore pe zi, maximum 90 de zile pe an la același beneficiar, iar o persoană poate lucra ca zilier maximum 120 de zile pe an în total, la orice beneficiar. Munca trebuie să fie necalificată și ocazională. Dacă ITM constată că, de fapt, e muncă permanentă și dependentă, o poate recalifica drept contract de muncă, cu amenzi pe deasupra.
Atenție la CAEN: nu orice activitate se califica
Aici e capcana pe care puțini o știu. Zilierii se pot folosi doar pentru activitățile expres trecute în art. 13. Din zona HoReCa și evenimente sunt permise, printre altele:
restaurante (clasa 5610);
baruri și alte activități de servire a băuturilor (5630);
catering pentru evenimente (5621);
organizare de expoziții, târguri și congrese (grupa 823);
hoteluri și alte facilități de cazare (diviziunea 55);
activități de spectacole și cele conexe (clasele din grupa 900).
Capcana: dacă activitatea firmei e „Alte activități recreative și distractive n.c.a." (CAEN 9329), tipic pentru escape room, biliard, bowling sau săli de jocuri, aceasta nu e pe lista din lege. Din diviziunea 93, legea permite doar bazele sportive (9311) și cluburile sportive (9312), nu și grupa 932. Site-urile care spun că 9329 e „permis la zilieri" se înșală, nu e în textul legii.
Ce faci dacă ești pe 9329: verifici dacă firma are un cod CAEN secundar autorizat care e pe listă (de exemplu 5630 bar, 5610 restaurant, 5621 catering evenimente). Dacă zilierul prestează efectiv în acea activitate (la bar, de exemplu), atunci da, îl poți folosi, dar îl înregistrezi cu codul CAEN corect, nu cu 9329. Fără un cod eligibil pe firmă, zilierii nu sunt o opțiune, iar soluția rămâne CIM part-time.
Tabel comparativ: cele 3 variante
Criteriu | CIM part-time normal | CIM part-time cu scutire | Zilieri |
|---|---|---|---|
Cine se potrivește | oricine, dar scump | student / pensionar / al doilea job | muncă ocazională, necalificată |
Suprataxare | Da, la salariul minim | Nu | Nu se aplică |
Plătești doar zilele lucrate | Nu | Nu | Da |
Taxe | CAS + CASS + CAM | proporțional, pe venit real | 10% impozit + 25% CAS |
Restricție de domeniu | Nu | Nu | Da, doar CAEN din art. 13 |
Vechime ca salariat | Da | Da | Nu |
Recomandarea
Dacă munca e cu adevărat imprevizibilă și ocazională, unele zile nimic, iar firma are un CAEN eligibil (bar, restaurant, catering, evenimente), atunci zilierii sunt răspunsul corect și legal. Plătești doar pe ziua lucrată, cost zero în rest. Ai grijă la plafonul de 90 de zile pe beneficiar și la înregistrarea zilnică în registru, înainte de începerea lucrului.
Dacă oamenii vor lucra regulat și previzibil, mergi pe CIM part-time cu repartizare inegală și optimizezi suprataxarea prin statut: pentru masterandul sub 26 de ani, obții adeverința de student și e scutit. Pentru celălalt, verifici dacă are alt job full-time. Dacă nu, suprataxarea e inevitabilă și o bugetezi.
O a treia cale, cu prudență: cumulul de funcții. Dacă unul dintre ei are deja un job full-time în altă parte, part-time-ul la tine e scutit de suprataxare, fiindcă baza cumulată depășește salariul minim. E cea mai curată variantă de CIM.
Pe PFA sau contract de prestări servicii nu te baza pentru câteva ore pe zi la sediul tău: ANAF poate recalifica activitatea drept dependentă (program, subordonare, la sediul firmei) și te trezești cu taxe și amenzi retroactive.
Întrebări scurte
Masterandul e student? Dacă e înscris la master și are sub 26 de ani, da, cu adeverința de la facultate se califica pentru scutirea de suprataxare.
Pot plăti un zilier pentru fix 2 ore, o singură dată? Regimul zilierilor e gândit pe zi de muncă, nu pe câteva ore izolate. Pentru muncă foarte fragmentată și regulată, e mai potrivit un CIM part-time.
Am escape room pe CAEN 9329. Pot folosi zilieri? Nu pe codul 9329. Doar dacă ai un cod secundar eligibil (bar, restaurant, evenimente) și munca se prestează efectiv acolo.
La Fintaxy îi ajutăm pe patronii din HoReCa și divertisment să aleagă forma corectă de angajare, ca să nu plătească taxe de salariu minim pe oameni care lucrează câteva ore. Îți verificăm codurile CAEN, îți spunem exact dacă te califici pentru zilieri și îți setăm contractele part-time optim. Scrie-ne pe fintaxy.com.
Articolul are scop informativ și nu constituie consultanță fiscală individualizată. Legislația muncii și cotele se pot modifica; pentru situația concretă a firmei tale, verifică împreună cu contabilul sau cere-ne o analiză punctuală.